3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации)

3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации)

^ 3. Налоговая база и налоговые ставки


3.1. Определение налоговой базы при
реализации подакцизных продуктов

Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных продуктов регламентирован статьей 187 НК. Механизм определения налоговой базы находится в зависимости от вида подакцизного продукта 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) и установленных для него ставок акцизов (специфичных либо адвалорных):

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специальные) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем реализованных (переданных) подакцизных 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) продуктов в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как цена реализованных (переданных) подакцизных продуктов, без учета акциза, налога на добавленную цена и налога с 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) продаж с учетом статьи 40 НК;

3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как цена переданных подакцизных продуктов, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в прошлом налоговом периоде, а при 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную цена и налога с продаж;

4) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) реализации на безвозмездной базе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, также при передаче подакцизных продуктов по соглашению о предоставлении отступного либо новации и передаче подакцизных продуктов при натуральной оплате труда - как 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) цена переданных подакцизных продуктов, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в прошлом налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную цена и налога с продаж 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации).

При определении налоговой базы в отношении подакцизных продуктов нужно учесть последующие особенности:

- налоговая база определяется раздельно по каждому виду подакцизного продукта;

- налоговая база при продаже конфискованных и (либо) бесхозяйных подакцизных продуктов 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации), подакцизных продуктов, от которых произошел отказ в пользу страны, также при первичной реализации подакцизных продуктов, происходящих и ввезенных с местности стран - участников Таможенного союза без таможенного дизайна, определяется в согласовании с подпунктами 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) 1 и 2 пт 2 статьи 187 НК.

- налоговая база при передаче ювелирных изделий, сделанных по личным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (либо) лома таких изделий, определяется как цена переработки, исчисленная 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) исходя из цены, обозначенной сторонами сделки без учета акциза, налога на добавленную цена и налога с продаж.

- при определении налоговой базы выручка налогоплательщика, приобретенная в зарубежной валюте, пересчитывается в валюту Русской Федерации по 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) курсу Центрального банка Русской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных продуктов;

- не врубаются в налоговую базу приобретенные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных продуктов.

Следует выделить, что в отличие от Закона 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) "Об акцизах" ст.287 НК РФ верно регламентирует порядок определения налоговой базы по акцизам при реализации ювелирных изделий, также конкретизирует виды вероятных поступлений денег, связанных с расчетами по подакцизным товарам и подакцизному минеральному 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) сырью.

^ 3.2. Определение налоговой базы при реализации
подакцизного минерального сырья

По общепринятому правилу, предусмотренному статьей 188 НК налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как цена реализованного (переданного) транспортируемого природного газа. Данная 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) цена исчисляется исходя из используемых цен, но не ниже установленных при муниципальном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную цена.

При определении налоговой базы в 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) отношении подакцизного минерального сырья нужно учесть последующие особенности:

- при оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам цена этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) по распределительным газопроводам и за использование распределительными газопроводами, не врубается в налоговую базу. В целях воплощения контроля за корректностью исчисления сумм акциза на природный газ при проведении камеральной налоговой проверки следует в согласовании со статьей 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) 88 НК РФ истребовать у налогоплательщиков, не являющихся субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам, расчет издержек, включаемых в налоговую базу по акцизу на природный газ (протяженность (км) и соответственный объем 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) (тыс. куб. м) по всем участкам транспортировки газа, имеющим разные ставки за услуги по транспортировке газа, также документы, являющиеся основанием для составления такового расчета.

Организации - налогоплательщики акциза, являющиеся субъектами 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам, при расчете налоговой базы по акцизу на природный газ включают издержки на транспортировку природного газа в размере практически уплаченного тарифа на транспортировку. Налоговые органы 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) при проведении выездных и камеральных проверок должны истребовать у этих организаций извещение о включении их в реестр субъектов естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе по форме согласно Приложению N 2 к Положению о Реестре субъектов естественных 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляются государственное регулирование и контроль, утвержденному постановлением Федеральной энергетической комиссии Русской Федерации от 14.01.2000 N 2/11.".

- при реализации природного газа за границы местности Русской Федерации налоговая 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) база определяется как цена реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную цена при реализации природного газа в страны - участники СНГ, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) за пределами местности РФ;

- при определении налоговой базы цена подакцизного минерального сырья налогоплательщика в зарубежной валюте пересчитывается в валюту РФ по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату его реализации;

- не врубаются 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) в налоговую базу приобретенные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья;

- на природный газ, добываемый на местности Русской Федерации организациями, для которых на 1 января 2001 года Правительством Русской Федерации была установлена нулевая ставка акциза 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации), и реализуемый этими организациями на местности Русской Федерации и в Республику Белоруссия, нулевая ставка акциза в силу статьи 14 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ сохраняется до 1 января 2002 года.

При всем этом, если обозначенные 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) организации передают на местности Русской Федерации добытый ими природный газ для использования на собственные нужды, на промышленную переработку на давальческой базе и (либо) в структуре организации для производства других видов продукции, то 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) перечисленные операции по передаче природного газа подлежат налогообложению в согласовании с главой 22 Налогового кодекса. В данном случае природный газ, переданный для воплощения обозначенных операций, облагается по ставке в размере 15 процентов.

^ 3.3. Повышение 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) налоговой базы

Данная статья предугадывает, что вне зависимости от мотивированного предназначения и порядка учета сумм, приобретенных за реализацию подакцизных продуктов и подакцизного минерального сырья, они подлежат включению в налоговую базу по 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) акцизам. Тем ставится преграда для вероятных уклонений от уплаты акцизов, если кроме оплаты договорной цены выполняются какие-либо другие платежи, формально не связанные с расчетами по подакцизным товарам (к примеру на пополнение фондов специального 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) предназначения и т.п.) Аспектом для включения поступивших сумм в налоговую базу по акцизам будет являться содержательная их связь с реализацией подакцизных продуктов либо подакцизного минерального сырья.

В связи с 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) тем что твердые (специальные) ставки акцизов не связаны с суммой оплаты, положения ст.189 НК РФ используются только к подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, для которых установлены адвалорные (в процентах от суммы оплаты 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации)) ставки акцизов. Порядок роста налоговой базы определяется в согласовании со статьей 189 НК.

Обозначенные суммы, приобретенные в зарубежной валюте, пересчитываются в валюту Русской Федерации по курсу Центрального банка Русской Федерации, действующему на дату 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) их фактического получения.

Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных продуктов, операции по реализации которых облагаются акцизом по различным налоговым ставкам, налоговые базы определяются раздельно по 3. Налоговая база и налоговые ставки - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) операциям, облагаемым акцизом по схожим налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных продуктов.



3-fakticheskaya-informaciya-postanovlenie-pravitelstva-respubliki-kazahstan-ot-18-iyulya-2011-goda-828.html
3-figaro-lion-fejhtvanger.html
3-finansovoe-i-kadrovoe-obespechenie-gosudarstvennogo-kontrolya-nadzora.html