3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения)

^ 3. Определение денежного результата деятельности предприятия
(прибыли либо убытка до налогообложения)
Выполняя данный раздел курсовой работы, нужно найти денежный итог производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Для этой цели следует поначалу высчитать прибыль 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) (убыток) от реализации услуг и выполненных работ основной деятельности предприятия:

П (у) р = ВР – С – У,

где П(у)р – прибыль (убыток) от реализации услуг, выполненных работ основной деятельности компаний;

ВР – выручка 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) от реализации услуг, выполненных работ без НДС (тарифные доходы);

С – себестоимость услуг, выполненных работ (эксплуатационные расходы);

У – управленческие расходы.

Список доходов основной деятельности компаний связи приведен в прил. 10.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) работ и оказанных услуг основной деятельности предприятия найти на счете 90 «Выручка», по кредиту которого отразить выручку, включая НДС. По дебету этого счета учитывать фактическую себестоимость (эксплуатационные расходы) оказанных услуг, выполненных работ 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения), которую списать в дебет счета 90 с кредита счета 20 «Основное производство». Не считая этого, по дебету счета 90 в корреспонденции со счетом 68/ НДС отразить сумму НДС, также учитывать другие расходы.

Потом на счете 90 найти сумму 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) дебетового и кредитового оборотов. Если сумма кредитового оборота больше суммы дебетового оборота – это значит, что предприятие получило прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг, если напротив – убыток.

В журнальчике 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) хозяйственных операций нужно сделать последующие записи и бухгалтерские проводки:

получена прибыль Д 90,

от реализации К 99 «Прибыли и убытки»,

получен убыток Д 99 «Прибыли и убытки»,

от реализации К 90.

Определив прибыль (убыток) от продаж 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения), нужно высчитать прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль):

П (у) = П (у)р + Ппол. – Пупл. + Дуч. + ПД – ПР,

где Ппол. – проценты к получению,

Пупл. – проценты к уплате,

Дуч. – доходы от роли в уставных капиталах других 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) организаций,

ПД и ПР – остальные доходы и расходы.

Проценты к получению – это дивиденды по облигациям, депозитам, муниципальным ценным бумагам, от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете, от других организаций 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) по предоставленным им займам.

Проценты к уплате – это проценты, которые необходимо уплатить: по облигациям, акциям, по кредитам и займам, приобретенным от других организаций при условии, что заемные средства не связаны с 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) приобретением имущества.

Доходы от роли в других организациях – это роль в уставных капиталах других организаций, когда дивиденды по акциям, проценты по другим ценным бумагам предприятия получают нерегулярно.

К иным доходам, не относящимся к основной деятельности 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) компаний, следует отнести последующие статьи доходов:

от реализации главных средств и других активов;

от сдачи имущества в аренду;

штрафы, пени, неустойки за нарушение критерий договоров, которые подлежат оплате партнерами 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) как общепризнанные ими либо на основании решения суда;

списанная цена активов, приобретенных безвозмездно либо по дарению;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошедших лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) задолженности, по которым истек срок исковой давности;

суммы, приобретенные от покупателя, чья задолженность уже списана в прошлые годы в убыток;

положительные курсовые различия;

сумма дооценки активов;

избытки имущества, выявленные во время инвентаризации 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения);

суммовые различия, возникающие в связи с погашением задолженностей по приобретенным кредитам, займам, выраженным в усл. ед.

К иным расходам, не относящимся к основной деятельности компаний, следует отнести последующие статьи расходов:

на оплату 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) банковских услуг;

на содержание законсервированных производственных объектов;

суммы налогов и сборов, которые предприятие уплачивает за счет денежных результатов (к примеру, налог на имущество компаний);

остаточную цена главных средств и другого амортизируемого имущества, которое было 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) продано;

штрафы, пени, неустойки за нарушение критерий договоров, которые признаны организацией либо присуждены трибуналом;

убытки прошедших лет, выявленные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) и других долгов, мистических для взыскания;

отрицательные курсовые различия;

суммы уценки производственных припасов, готовой продукции и продуктов, денежных вложений и других активов;

перечисление средств на благотворительную деятельность;

расходы на воплощение спортивных мероприятий, отдыха 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения), развлечений, культурно-просветительных и других подобных мероприятий;

судебные расходы.

Проценты к получению, к уплате, доходы от роли в других организациях, также остальные доходы и расходы отразить на счете 91 «Прочие доходы и 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) расходы».

В конце отчетного периода на счете 91 «Прочие доходы и расходы» следует найти суммы дебетового и кредитового оборотов. Разницу меж ними отразить по дебету счета 91 – сальдо против доходов и расходов и кредиту 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) счета 99 «Прибыли и убытки» в этом случае, если остальные доходы превосходят остальные расходы и, напротив, по дебету счета 99 и кредиту счета 91 – сальдо против доходов и расходов, если расходы превосходят доходы. В итоге этого будет 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) выявлен денежный итог от неосновной (иной) деятельности предприятия.

Таким макаром, по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» отражается прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг как от основной деятельности предприятия 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения), так приобретенная и от иных доходов, а по дебету – убыток.

В конце отчетного периода на счете 99 определяется прибыль (убыток) до налогообложения, т.е. прибыль, приобретенная по данным бухгалтерского учета.

Приобретенный денежный итог (прибыль 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) либо убыток до налогообложения) отразить как в журнальчике хозяйственных операций, так и в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 5).
^ 4. Определение незапятанной прибыли (убытка)
Для расчета незапятанной прибыли (убытка) следует доходы 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) от реализации и общепризнанные расходы, связанные с созданием и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации, найти в согласовании с гл. 25 НК РФ. Приобретенные результаты отразить в формах (прил. 9), при всем 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) этом следует направить внимание на учет тех расходов, которые имеют различия в бухгалтерском и налоговом учетах.

В согласовании со ст. 269 НК проценты по приобретенным кредитам банков для целей налогообложения нужно учесть по ставке 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на коэффициент 1,5 (см. пример 3).

Пример 3

Отражены проценты в I квартале отчетного периода в сумме 9900 руб. за длительный кредит, приобретенный на приобретение объекта главных средств в сумме 1800000 руб 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения). Объект введен в эксплуатацию в декабре базового года.

В данном случае для целей бухгалтерского учета сумму процентов в размере 9900 руб. за I квартал отчетного периода отразить в журнальчике хозяйственных операций по дебету 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 67 «Учет длительных кредитов и займов», а перечисление суммы процентов – по дебету счета 67 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Для целей налогообложения за отчетный квартал с учетом действующей ставки рефинансирования ЦБ 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) РФ сумму процентов найти последующим образом:

Р = 1800000СтрефЦБРФ : 1001,51/4,

где Р – сумма процентов для целей налогообложения по налогу на прибыль;

1800000 руб. – сумма длительного кредита;

СтрефЦБРФ – действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ, %;

Рассчитанную сумму процентов 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) отразить в соответственной строке декларации по налогу на прибыль.

  1. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода в согласовании со ст. 264, п. 2 НК врубаются в состав иных расходов в размере, не превосходящем 4% от 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный период.

  2. Суммы платежей работодателей, выплачиваемые по договорам длительного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываются в размере, не превосходящем 12% от суммы расходов на 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) оплату труда. Взносы по договорам добровольческого личного страхования, предусматривающие оплату мед расходов застрахованных работников, врубаются в состав расходов в размере, не превосходящем 6% от суммы расходов на оплату труда (ст. 255 НК).

  3. Не 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) учитываются в целях налогообложения последующие виды расходов:

- в виде пени, штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (в муниципальные внебюджетные фонды), также штрафов и других санкций, взимаемых муниципальными организациями, которым законодательством РФ предоставлено 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) право наложения обозначенных санкций;

- в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального предназначения либо мотивированных поступлений;

- в виде сумм вещественной помощи работникам;

- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) ветеранам труда, доходов по акциям;

- на оплату путевок на исцеление либо отдых, экскурсий либо путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках и другие подобные расходы, произведенные в пользу работников;

- другие расходы в согласовании 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) со ст. 270 НК.

  1. Сумма создаваемого резерва по непонятным долгам не может превосходить 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

Расчет налога на прибыль произвести по форме прил. 9. Полученную сумму налога на прибыль 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) записать в журнальчик хозяйственных операций и отразить ее по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68/Налог на прибыль. Не считая этого, сумму налога на прибыль отразить в строке 160 формы 2 «Отчет о прибылях и 3. Определение финансового результата деятельности предприятия(прибыли или убытка до налогообложения) убытках» и найти чистую (нераспределенную) прибыль отчетного периода.


3-normativnaya-pravovaya-baza-e-b-luparev-kandidat-yuridicheskih-nauk-docent.html
3-novatorskie-idei-opredelyayushie-razvitie-sistemi-ocenivaniya-v-20-e-30-e-godi.html
3-noyabrya-prajm-tass-sergej-chemezov-vozglavil-delovoj-sovet-po-sotrudnichestvu-mezhdu-rossiej-i-mongoliej.html